En comptabilité financière et de gestion, le risque inhérent est défini comme la possibilité d’informations incorrectes ou trompeuses dans les états comptables résultant d’autre chose que de l’échec des contrôles. Les incidents de risque inhérent sont plus fréquents lorsque les comptables doivent utiliser un jugement et une approximation plus importants que la normale, ou lorsque des instruments financiers complexes sont impliqués. Il est souvent présent lorsqu’une entreprise publie des états financiers prospectifs.

Types de risques d’audit

Pour comprendre le risque inhérent, il est utile de le placer dans le contexte de l’analyse des risques d’audit. Le risque d’audit est le risque d’erreur lors de l’exécution d’un audit, et il est traditionnellement divisé en trois types distincts.

  1. Risque de contrôle: Le risque de contrôle se produit lorsqu’une anomalie financière résulte d’un manque de contrôles comptables appropriés dans l’entreprise. Cela est plus susceptible de se manifester sous la forme de fraudes ou de pratiques comptables paresseuses.
  2. Risque de détection: Il est également possible que les auditeurs échouent simplement pour détecter une erreur autrement facile à remarquer dans les comptes financiers. C’est ce qu’on appelle le risque de détection. Normalement, le risque de détection est contré en augmentant le nombre de transactions échantillonnées pendant les tests.
  3. Risque inhérent: Considéré comme le plus pernicieux des principaux composants du risque d’audit, le risque inhérent ne peut pas être facilement évité en augmentant la formation des auditeurs ou en créant des contrôles dans le processus d’audit. Néanmoins, c’est l’un des risques que les auditeurs et les analystes doivent rechercher lors de l’examen des états financiers, ainsi que le risque de contrôle et le risque de détection.

Exemples courants de risques inhérents

Le risque inhérent est courant dans le secteur des services financiers. Les raisons en sont la complexité de la réglementation des institutions financières (le nombre important et en constante évolution de règles et de réglementations), les vastes réseaux de sociétés liées et le développement de produits dérivés et d’autres instruments complexes qui nécessitent des calculs compliqués à évaluer.

Les institutions financières ont souvent des relations de longue date et compliquées avec plusieurs parties. Une société de portefeuille peut être impliquée avec plusieurs entités différentes à la fois, chacune contrôlant des véhicules à usage spécial et d’autres entités hors bilan. Chaque niveau de structure organisationnelle peut avoir un grand nombre de relations avec les investisseurs et les clients. Les parties liées sont notoirement moins transparentes que les entités distinctes également.

Les relations d’affaires incluent celles avec les auditeurs; les missions initiales et répétées avec les auditeurs créent un risque inhérent. Les auditeurs initiaux peuvent être dépassés par la complexité ou de nouveaux sujets. Un engagement répété peut provoquer une confiance excessive ou un laxisme en raison de relations personnelles.

Les comptes ou transactions non courants peuvent présenter des risque. Par exemple, la comptabilisation des dommages causés par l’incendie ou l’acquisition d’une autre société est assez rare pour que les auditeurs courent le risque de se concentrer trop ou trop peu sur l’événement unique.

Le risque inhérent est particulièrement répandu pour les comptes qui nécessitent beaucoup d’estimations, d’approximations ou de jugements de valeur par la direction. Les estimations comptables à la juste valeur sont difficiles à faire et la nature du processus de juste valeur doit être indiquée dans les états comptables. Les auditeurs peuvent être amenés à enquêter et à interroger les décideurs du cabinet sur les techniques d’estimation afin de réduire les erreurs. Ce type de risque est amplifié qu’il se produise rarement ou pour la première fois.